根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號，以下簡稱《通知 》），小微企業(yè)免征增值稅的有關(guān)會計處理規(guī)定如下：
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。
小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅的會計處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。
例如：對于增值稅小規(guī)模納稅人，假設(shè)其日常銷售貨物全部動用現(xiàn)金結(jié)算（適用3%征收率）。
每次銷售貨物后：
借：庫存現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
月末，累計當(dāng)月銷售額為18000元，應(yīng)交增值稅為540元，當(dāng)月銷售額沒有超過2萬元，可以適用小微企業(yè)增值稅免稅，可在結(jié)賬日將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 540
貸：營業(yè)外收入 540
當(dāng)月累計確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（銷售貨物）18000元，營業(yè)外收入（增值稅免稅）540元。這部分營業(yè)外收入（增值稅免稅）540元也需要計入年度應(yīng)納稅所得額，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
