近日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅[2012]15號）。該文件延續(xù)了國家稅務(wù)總局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國家發(fā)展改革委關(guān)于治理和規(guī)范企業(yè)納稅環(huán)節(jié)相關(guān)收費問題的通知〉的通知》（國稅函[2011]382號）相關(guān)政策，減少推行防偽稅控系統(tǒng)給納稅人帶來的額外負擔。
財稅[2012]15號文件規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用（以下簡稱設(shè)備費）以及繳納的技術(shù)維護費（以下簡稱維護費）可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。該規(guī)定加大了優(yōu)惠力度，納稅人應(yīng)對相關(guān)變化予以關(guān)注。
專用設(shè)備價稅合計全額抵減增值稅
財稅[2012]15號文件規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。
增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。
此前，國家稅務(wù)總局《關(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)若干問題的通知》（國稅發(fā)[2000]183號）規(guī)定，企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費用，準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支；同時可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。即只是購買增值稅防偽系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備的稅額可以抵扣。
與原規(guī)定相比，財稅[2012]15號文件擴大了抵減范圍，不僅稅額可以抵減，價稅合計均可抵減。
技術(shù)維護費也可抵減稅款
財稅[2012]15號文件規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費（不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費），可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。
抵減的限制條件
時間限制：可以抵減的費用是指2011年12月1日以后購入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）而且是初次購買的，方可全額抵減。對于技術(shù)維護費，同樣規(guī)定是增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費方可抵減。
憑證限制：增值稅一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。該條規(guī)定明確了企業(yè)購置稅控專用設(shè)備支出及繳納的技術(shù)維護費，只能扣除一項，不可重復(fù)扣除。
抵減額需規(guī)范申報
財稅[2012]15號文件對上述兩項全額抵減的費用如何正確申報作了相關(guān)規(guī)定：增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》第二十三欄“應(yīng)納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第十九欄“應(yīng)納稅額”與第二十一欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第十九欄“應(yīng)納稅額”與第二十一欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第十九欄與第二十一欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第十一欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第十欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第十欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第十欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
此次設(shè)備費盡管明確為初次購買才可以享受抵減增值稅稅額的政策，但是財稅[2012]15號文件強調(diào)“納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負責免費維修，無法維修的免費更換”，也就意味著3年之內(nèi)無須納稅人再次購買。
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